بررسی رابطه بین محافظه کاری حسابداری، مالکیت نهادی و دستکاری سود(با استفاده از قانون بنفورد)

هدف تحقیق حاضر، فراهم آوردن شواهدی در ارتباط با شناسایی دستکاری رقم اول و دوم سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران، در دوره زمانی 1391-1387 با در نظر گرفتن دو معیار محافظه کاری و سطح مالکیت نهادی صورت پذیرفته است. برای اندازه گیری معیار محافظه کاری از معیار cscore خان و واتز (2009) و برای شناسایی دستکاری سود رقم اول و دوم سود خالص، از قانون بنفورد استفاده شده است. برای آزمون فرضیات 148 شرکت به عنوان نمونه تحقیق انتخاب شدند و این شرکت ها طی فرآیندی به دو گروه با محافظه کاری و مالکیت نهادی بالا و محافظه کاری و مالکیت نهادی پایین تقسیم شدند فرآیند تعیین سطوح محافظه کاری از طریق آزمون رگرسیون مقطعی (حداقل مربعات معمولی) و چارک ها صورت گرفته است. و سهامداران نهادی، طبق بند 27 ماده ی یک قانون بازار اوراق بهادار، هر شخص حقیقی یا حقوقی که بیش از 5 درصد یا بیش از 5 میلیارد از ارزش اسمی اوراق بهادار در دست انتشار ناشر را خریداری کند تعیین گردیده است و فرآیند تعیین سطوح سهامداران نهادی از طریق شاخصهای مرکزی (میانه) صورت گرفته است و در نهایت به منظور شناسایی دستکاری سود با استفاده از قانون بنفورد، آزمون کای دو بکار گرفته شده است. نتایج آزمون فرضیات بیانگر آن است که رقم اول و دوم سود خالص شرکت ها در هر دو گروه از قانون بنفورد تبعیت می کند و هیچ گونه دستکاری سود در آن ها رخ نمی دهد.